Skattepolitisk analys. Skattebehandling av anställdas aktieoptioner. Personaloptionsprogram växer i betydelse över OECD och detta ger upphov till ett antal frågor för både inhemsk och internationell skattepolitik. OECD: s kommitté för finanspolitik Anställningar arbetar med behandling av aktieoptioner enligt skatteavtal, inhemsk behandling av optionsprogram och överföringsprissättning på aktieoptionsprogram. Ett antal skatteavtalsproblem uppkommer vid bedömning av personaloptioner. för anställningsförmåner. Bestämning till vilken tjänst ett alternativ hänför sig. Fördelning av anställningsinkomster från kapitalinkomst. Övrig uppehållsskatt. Utdelning av aktieoptioner. Skillnader i värdering mellan marknader. Arbetet på dessa frågor är långt framskridet och ett diskussionsutkast som beskriver dessa frågor och föreslår möjliga tolkningar och lösningar inom ramen för OECD Model Tax Convention är nu tillgänglig för offentlig kommentar se Gränsöverskridande inkomstskattemissioner som uppstår från personaloptionsplaner - Ett offentligt diskussionsförslag. Observera att på begäran av personer som önskar lämna synpunkter på detta utkast har den ursprungliga fristen för kommentarer, som var den 31 juli 2002, skjutits upp till 31 Oktober 2002. Skattebehandling. Arbetet inom detta område är avsett att ge information och analys för att hjälpa länder att nå sina egna policybeslut. Analysen fokuserar på tre områden. Beskrivning av nuvarande skattebehandling av personaloptionsprogram i OECD-länder. Analys av vilken typ av skattebehandling som skulle ge neutralitet i förhållande till löner. Identifiering och diskussion av argument som är framme för och mot beskattning av personaloptioner på olika sätt än löner. Detta arbete pågår Men det är redan klart att det finns breda skillnader mellan OECD-länderna på det sätt som anställningsoptioner beskattas Också ett antal OECD-länder har mer än ett skattesystem nt av personaloptionsprogram, beroende på systemets exakta karaktär. Transaktionsproblemfrågor. Detta arbetsområde analyserar konsekvenserna av personaloptioner för interna företagstransaktioner och de viktigaste frågorna. Företaget debiterar arbetsgivaren om det är annorlunda för aktieoptionerna. Hur skulle anställningsoptioner påverka standardöverföringsprissättningsmetoder. Hur skulle anställningsoptioner påverka Kostnadsbidragsarrangemang. Detta arbete är pågående. Fast beskattning av eget kapitalincitament. Germany 1 mars 2011.Många företag erbjuder aktieincitament till sina anställda i Tyskland och de blir allt populärare som en viktig inkomstkälla för anställda. I Tyskland är sådana incitament vanligtvis diskonterade eller fria aktieoptioner eller, i förekommande fall, aktier i det anställande bolaget eller i ett annat koncernföretag Tilldelningen av sådana incitament är inte utan problem, dock förutom områden som skattefinansieringen av finan När det gäller att bevilja dessa incitament, som nyligen beslutats av Bundesfinanzhof, nedan kommer särskilda skattemässiga frågor i Tyskland att uppstå på såväl arbetsgivare som anställda, vilket bör beaktas när man planerar att tillhandahålla sådana incitament för tyska medarbetare Följande tjänar som påminnelse om några av dessa särskilda skattefrågor, förutsatt att mottagaren är en anställd bosatt i Tyskland. Allmänna inkomstskatteprinciper. Alla anställda bosatta i Tyskland måste betala skatt på sin inkomst i enlighet med tyska Skattelag En individuell skattepliktig inkomst beskattas gradvis beroende på inkomstnivå, börjar med en 14 skattesats och ökar upp till 42 skattesats, för skattepliktig inkomst över 52 882 euro 2010 105 744 euro för gifta par, har valt gemensam avkastning En 45-procentsats gäller sedan för beskattningsbar inkomst som överstiger 250 731 EUR 501 462 personer med ensamstående personer med gemensam avkastning Vidare en solidaritetstillägg betalas utifrån individens normala inkomstskattesats 5 5 av skattesatsen Individens skattefria inkomstbelopp är 8 004 euro och dubbelt så mycket för gifta par. Kyrkskatt kan ansöka om kyrkliga medlemmar Slutligen bör det noteras att tysk inkomst Skattelagstiftningen erbjuder viktiga avdrag och förmåner som ibland är okända i andra länder, till exempel den dubbla hushållens förmån. Generellt är en arbetsgivare i Tyskland skyldig att hålla ut månadsskatteavdrag för inkomstskatt och att överföra sådana förskott till de tyska skattemyndigheterna. Arbetsgivaren är ansvarig gentemot skattemyndigheterna om han inte överensstämmer med den skattepliktiga arbetsgivaren Arbetsgivaren är också skyldig att uppfylla denna löneskattskyldighet om en skattepliktig ersättning beviljas av ett koncernföretag i arbetsgivaren. Dessa förskott kan krediteras av den anställde mot sin personliga inkomstskatt som betalas i slutet av varje kalenderår i sin respektive avkastning. Bedömningsbasen för inkomstskatt, liksom arbetsgivaren sw Åldersskatteplikt omfattar inte bara kontantbetalningar utan även in natura, till exempel aktier i det anställande företaget eller i en närstående part i det anställande bolaget. Karakteristik av optionsrätter och optionsoptioner. Ett diskonterat eller fria aktieoption är en rätt att förvärva aktier till ett pris som motsvarar en rabatt till marknadsvärdet av sådana aktier den dag som sådan rätt beviljas och sådan rabatt får vara så mycket som 100, så att det inte finns något lösenpris att betala alls. är fortfarande en övningsprocess. Dessa optionsoptioner är vanligtvis inte överlåtbara. En options optionsplan kan ha fullständig flexibilitet kring övning och bortfallande kriterier och uppgörelse eller prestationsförhållanden i samband med utövandet av diskonterade aktieoptioner. Sådana intjänings - och prestationsförhållanden kan vara tidsbaserade eller relaterar till företags - eller individprestation Optionen kan beviljas över ej utdelade aktier eller emitterade aktier och kan beviljas av ett företag i den anställande gruppen eller en tredje part till exempel en personalförmånsförtroende. Dessutom kan teckningsoptionerna beviljas sådana anställda, eftersom arbetsgivaren eller annan enhet som beviljar alternativet kan besluta efter eget gottfinnande. Det behöver inte erbjudas alla anställda eller till alla anställda av en viss beskrivning. Inkomst beskattning av aktieoptioner. Normalt bör utdelning av aktieoptioner inte vara en skattepliktig händelse på anställningsnivå i Tyskland. Dock skulle inkomst - och löneavgift uppstå vid den efterföljande utövandet av en anställd av ett aktieoption, oavsett om det beviljats av ett tyskt arbetsgivarföretag eller ett närstående utländskt bolag, beräknat på skillnaden mellan aktiens marknadsvärde på tidpunkten för övningen och lösenpriset om någon kyrskatt kan ansöka om vissa medlemmar Tyska kyrkor och skulle behållas vid källan enligt lokal lagstiftning. När aktierna har förvärvats under träning är den allmänna ståndpunkten att vinst vid framtida avyttring av sådana aktier, whi ch vinst beräknas på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av aktierna på övningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen, skulle bli föremål för inkomstskatt till en fast skattesats på 25 plus solidaritetstillägget. Dock är denna allmänna ställning är föremål för följande I 25-räntan gäller inte vissa typer av övergrepp mot missbruk ii Tyska invånare som är föremål för en lägre normal inkomstskattesats kan lämna in en ansökan om att skattesatsen tillämpas på vinsten istället och iii om arbetstagaren håller 1 eller mer av bolagets aktiekapital, kommer 60 av kapitalvinsten att bli beskattad till sin normala inkomstskattesats snarare än till fast ränta. Arbetsgivarens arbetsförpliktelser. Arbetsgivaren skulle vara skyldig att hålla anställd s löneskatt på skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på de utgivna aktierna och det övningspris som betalas av arbetstagaren om det inte finns något annat. Om det beviljade företaget inte är det anställande bolaget, skulle det anställande företaget behöva säkerställa Det informeras om emission av aktier till tyska medarbetare i rätt tid för att kunna uppfylla sina tyska källskattepliktiga förpliktelser. Avdragsavdrag. Bundesfinanzhof har nyligen förtydligat FN1 att kapitalkostnaden för att bevilja fria aktieoptioner till anställda om en kontingent ökning av aktiekapitalet i ett tyskt bolag kvalificerar sig inte för skatteavdrag på det tyska sysselsättningsbolaget, vilket annars skulle kunna tillämpas på alternativa finansieringsformer. Domstolen hävdade att det är bolagets aktieägare som drabbas av kapitalkostnad, genom utspädning av sina befintliga aktieinnehav och att det tyska företaget inte faktiskt uppkommer och kan inte anses ha sådana kostnader. Förslag FN 1 Fall referens Bundesfinanzhof, 25 augusti 2010, IR 103 09.Tax privilegier för anställda. Där är mycket begränsade skattebefrielser i Tyskland Till exempel om en incitamentsplan är öppen för alla anställda och erbjuder ytterligare förmåner som skiljer sig från arbetstagaren s inkomstskatt undantag om 360 euro kan vara tillgänglig för arbetstagaren Anställda med lägre skattepliktiga intäkter kan kräva ytterligare tilläggsskatt. Övriga incitamentsprogram kan erbjuda rabatterade eller fria aktier till anställda istället för aktieoptioner Inga begränsningar kan införas på andra aktier än vad som finns i bolagets bolagsordning eller eventuella befintliga aktieägaravtal. Vissa planer kan innehålla icke-tyska instrument, såsom begränsade aktieenheter, även om de tyska skattemyndigheterna har svårigheter att korrekt klassificera sådana instrument för tyska skatteändamål. Även om det inte finns någon skattepliktig händelse vid beviljandet av ett optionsoption skulle det föreligga en skattepliktig händelse vid tidpunkten för tilldelning av rabatterade eller fria aktier. Aktierna skulle betraktas som ett in natura och behandlas som beräknad lön inkomst vid tidpunkten för tilldelningen, oberoende av en intjänandeperiod. Skattebeskattningen av en sådan utdelning skulle då likna skatteavtalet utdelningen av de diskonterade eller fria aktieoptionerna, dvs. arbetstagarens skattepliktiga intäkter beräknas utifrån marknadsvärdet av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen med avdrag för priset om någon betalas av arbetstagaren för sådan utdelning. Eventuella vinster på En efterföljande avyttring av aktierna skulle likaledes behandlas för tyska skattemässiga ändamål som försäljning av aktier förvärvade vid utnyttjandet av en optionsoption, dvs den allmänna ståndpunkten skulle gälla att försäljningen skulle bli föremål för inkomstskatt till en schablonbelopp på 25 trots att vinsten skulle beräknas på skillnaden mellan aktiernas verkliga marknadsvärde vid tidpunkten för tilldelningen och deras värde vid tidpunkten för försäljningen. Följande är en jämförelsetabell över inkomstskattbehandlingen för en anställd av en optionsoption jämfört med tilldelningen av en fri aktie. Prov jämförelse beräkning aktieoption vs fri aktie - anställdas skattesats. Klicka här för att visa bordet. Patriater Risk för dubbelbeskattning. Ovanstående tabell tar inte hänsyn till ställningen för anställda som arbetar och bor i flera jurisdiktioner och är engagerade i gränsöverskridande verksamhet för sin arbetsgivare. I dessa fall skulle en analys alltid vara nödvändig för att bestämma risken om något av fler än ett land försöker göra anspråk på beskattningsrätt med hänsyn till personalens incitament och huruvida sådan risk kan hanteras med en tillämplig dubbelbeskattningsavtal med Tyskland. Tilldelningen av sådana incitament vid tidpunkten för tilldelning eller övning skulle normalt utlösa en socialförsäkringsansvar hos arbetsgivaren och arbetstagaren i Tyskland, med förbehåll för eventuella sociala avgifter. Socialförsäkringsavgifter om någon delas lika i Tyskland mellan en arbetsgivare och en anställd och arbetstagarens bidrag skulle också hållas kvar av de arbetsgivare som är verksamma i Tyskland bör noga överväga strukturen i varje aktieincitamentsplan. ur ett skatteperspektiv, särskilt för att säkerställa att potentiella löneskatteskulder följs korrekt av aktieoptionsplaner i Tyskland. Patriärer, särskilt från USA och den angelsaxiska världen, som har skickats till Tyskland av deras arbetsgivare, är ofta mottagare av optionsprogram. Dessa anställda utövar regelbundet möjligheter när de bor i Tyskland. Detta ställer frågan om vilka fördelar kommer att beskattas i hemlandet och i Tyskland. Taksimplikat är följande. Förmåner från optionsoptioner. Förmåner från optionsprogram kommer att beskattas i Tyskland enligt följande. Fördelen beräknas som en realisationsvinst. Marknadsvärde vid inköpsdag. minusutnyttjandepris. minuskostnader i relation till transaktionen. Kapitalvinst utnyttjas av optionsoptioner. Fördelen kommer att beskattas under inköps månad. Skattesatsen är den progressiva standardinkomstskattesatsen plus solidaritets överskottsavgift. Maximalt skattesatsen är cirka 47,5. Om en anställd arbetar under uppehållsperioden i Tyskland och utomlands måste förmånen delas upp. Den del av förmånen som avser tidpunkter medan du arbetar i Tyskland är skattskyldig i Tyskland Den del som avser arbetstid utomlands kan beskattas i det land där arbetet har utförts. För uppdelningen är det aktuella lösendatumet irrelevant. Den relevanta periodens intjänandeperiod börjar vid dagen för bevilja alternativen och slutar så snart som möjligt träningsdatum. Exempel En amerikansk medborgare skickades till Tyskland av sin amerikanska arbetsgivare Fram till 31 12 2013 bodde och arbetade han i New York Från 01 01 2014 på han bor och arbetar i München i januari 2013 hans arbetsgivare beviljade teckningsoptioner för 10 000 aktier Utnyttjandepriset är 1 per aktie Tidigaste utställningsdagen är 31 12 2014 Utdelningsperioden börjar i januari 2013 och slutar i december 2014 Arbetstagaren utövar sina optioner den 01 04 2015 Marknadsvärdet vid denna tidpunkt är 11 per aktie. Förmånen beräknas enligt följande. Marknadsvärde 10 000 aktier 11. Sedan arbetstagaren arbetade under uppgörandeperioden i 12 månader i USA och i 12 månader i Tyskland uppnådde benefi t måste delas på lika villkor Tyskland får bara beskatta en förmån på 50 000. Den här delen av förmånen måste deklareras i den tyska inkomstskatten 2015. Förmåner måste också deklareras på amerikanska inkomstskatt. 1 Om förmånen är väldigt hög kan det finnas ett kontantproblem Arbetsgivaren måste hålla löneinkomstskatt på förmåner i månaden för att utnyttja optionerna. Förmånen leder inte till en kontantöverföring till arbetstagaren. Därför måste löneinkomsten betalas ut av månads normala nettolön Detta kan leda till en mycket låg betalning till arbetstagaren under respektive månad. Arbetstagaren bör vara beredd. Han kan överleva månaden utan någon betydande betalning från sin arbetsgivare eller han kan sälja aktier för att obalansera kassaflödet. 2 I teorin borde arbetsgivaren endast hålla in löneavgift på den del av den förmån som är skattskyldig i Tyskland. Erfarenheten visar att löneavdelningarna ofta håller inkomstskatt på totalbeloppet. Detta beror på att speciellt i förhållande till USA en särskild intyg från tyska skattemyndigheter krävs för att undvika källskatt på det totala beloppet av förmåner Detta intyg måste vara i arbetsgivarens hand före utövningsdatum Arbetsgivaren eller arbetstagaren kan ansöka om detta intyg hos Federal Central Tax Office Generellt arbetsgivaren ska ansöka om det bra innan träningsdatumserfarenheten visar att detta inte alltid är fallet. Konsekvenserna av ett saknas intyg är följande Arbetsgivaren måste hålla inkomstskatt på totalbeloppet Arbetstagaren måste förklara rätt nytta i sin tyska inkomstskatt Skattemyndigheten kommer att återbetala det obefogade beloppet Problemet är att det orättfärdiga beloppet kommer att återbetalas månader eller år efter träningsdatum och ofta härigenar den anställdes kontanta situation. 3 Samma negativa effekt uppstår också om andra betalningar som inte är skattepliktiga i Tyskland utbetalas i Tyskland. Detta gäller extrabetalningar som bonus eller kompensation för oanvända semesterdagar. Om dessa betalningar beviljas för tillfällen då arbetstagaren inte arbetade och bor i Tyskland i allmänhet är dessa betalningar inte skattepliktiga i Tyskland Om ovannämnda certifikat inte är tillgängligt måste arbetsgivaren hålla in inkomstskatt på dessa betalningar. Arbetstagaren måste återigen söka återbetalning av den omotiverade skatten i sin tyska inkomstskatt. 4 Erfarenheter visar att de tyska skattemyndigheterna kräver omfattande bevis för att vissa delar av extrautbetalningar eller förmåner från aktieoptioner inte är skattepliktiga i Tyskland. De kan också kräva bevis för att dessa utbetalningar eller förmåner har beskattats utomlands. Det är i allmänhet mycket lättare att ansöka om ovan nämnda specialbevis än att bevisa att förmåner inte är skattskyldiga i Tyskland. 5 Det spelar ingen roll om arbetstagaren är bosatt i Tyskland eller utomlands vid tidpunkten för utnyttjandet av optionerna. Om aktier utövas medan arbetstagaren inte är skattskyldig bosatt i Tyskland måste han beskatta förmånerna som icke-hemmahörande. Normalt säljer anställda delar av Aktierna efter att ha övertagit försäljningen av aktier i Tyskland kommer att beskattas generellt som realisationsvinster till en schablonbelopp på 25 plus solidaritetsöverskott, total skattesats 26 375. Inkomst Skatteavkastning. Jag köpte en 5 andel i en investering i Berlin 2006 Vid den tiden kostade det mig 147500 euro Så jag var en 5 aktieägare i det tyska bolaget som ägde det vi sålde byggnaden i december 2015 och jag ska få 176000 euro när alla lån på tyska sidan rensas Jag bor i Irland Vad kommer var min skattskyldighet för denna Och vilken typ av skatt måste jag betala Det såldes genom en aktieöverenskommelse. Peter Scheller sagt. Du kommer att beskattas på försäljningspriset minus köpeskillingen minus försäljningskostnaderna 60 av detta belopp kommer att beskattas i Tyskland. Du är skyldig att lämna en tysk inkomstskatt.
No comments:
Post a Comment